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云南省财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法


云财库[2002]47

根据《云南省财政国库管理制度改革试点方案》(以下简称《方案》和《云南省财政国库林管理制度改革试点资金支付管理办法》(以下简称《办法》的有关规定,制定本办法。

一、   财政总预算会计

(一)直接支付。根据财政国库管理制度改革的要求,在《财政总预算会计制度》资产类增设“财政零余额账户存款(编号103)”科目。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库管理机构在银行办理财政直接支付业务。本科目贷方,登记财政国库管理机构当天直接支付资金数。本科目借方,登记当天国库单一账户存款划入数;本科目当日资金结算后余额为零。

1、  财政总预算会计每日根据《财政直接支付凭证》(回单)记录各用款单位的支出明细账,并按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》,与人民银行划款凭证核对无误后,列报预算支出,会计记录为:

借:一般预算支出、基金预算支出

贷:财政零余额账户存款

2、根据人民银行提供的《XX银行XX支付申请划款凭证》(回单),冲销财政零额账户存款,会计分录为:

借:财政零余额账户存款

贷:国库存款

3、因收款人账户名称或账号填写错误而发生的资金退回财政部门财政零余额账户的,财政部门据代理银行提供的支出退票凭证记:

借:财政零余额账户存款

贷:一般预算支出、基金预算支出

代理银行将已清算的资金退回人民银行时,据人民银行提供的《XX银行XX申请支付退款凭证》(回单)记:

借:国库存款

贷:财政零余额账户存款

(二)       授权支付。财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数,与人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后,列报预算支出,会计录为:

1.             财政总预算会计每日据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》,与人民银行国库划款凭证核对无误后,列报支出,并登记预算单位支出明细账,并按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》,根据人民银行提供的《XX银行XX支付申请划款凭证》(回单),与人民银行划款凭证核对无误后,列报预算支出,会计分录为:

借:一般预算支出、基金预算支出

贷:国库存款

2、 因收款人账户名称或账号填写错误而发生的资金退回财政部门国库单一账户的,代理银行将已清算的资金退回人民银行时,财政部门据人民银行提供的《XX银行XX申请支付退款凭证》(回单)记:

借:国库存款

贷:一般预算支出、基金预算支出

(三)登记用款额度。财政国库管理部门批准下达各预算单位零余额账户的用款额度,不作正式会计分录,但需要作备查登记。

二、   行政事业单位会计

(一)       财政直接支付的支出

预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)入账,会计分录为:

事业单位:

借:事业支出、材料等

贷:财政补助收——财政直接支付

  如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目。

行政单位:

借:经费支出、库存材料等

贷:拨入经费——财政直接支付

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:

借:固定资产

      贷:固定基金

(二)       财政授权支付支出

1、预算单位根据代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账,并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(事业单位编号103,行政单位编号107)进行核算,会计分录为:

事业单位:

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助收入——财政授权支付

行政单位;

借:零余额账户用款额度

贷:拨入经费——财政授权支付

2、预算单位从零余额账户提取现金和支用时,会计分录:

事业单位:

借:现金

贷:零余额账户用款额度

借:事业支出、材料等

贷:零余额账户用款额度

行政单位:

借:现金

贷:零余额账户用款额度

借:经费支出、库存材料等

贷:零余额账户用款额度

(三)资产类“银行存款”科目,核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。

(四)年终决算仍由-US"><312;

二、   行政建设会计

(一)tyle="FONT: 7pt 'Times New Roman'">       财政对直接支付的支出

事业固定虨等采购存滺筑安装工程投账存澅摊投账an lang="EN-US">

贷:国库基滺㻏科盢政法㻓䟺滺

1、       财政对直接支付支出103)进行计总账科目(事核算,会计分录为:

借:零余额账户用款额度

贷:国库基滺㻏科盢政法㻓䟺滺

事业现金

贷:国库额账户用款额度

借:经费虨等采购存滺筑安装工程投账存澅摊投账an lang="EN-US">

   >贷:固定额账户用款额度

二、   行政对 lang="EN-US">

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(一)tyle="FONT: 7pt 'Times New Roman'">       行政审理机构在银行处理3资霈 㜬列

1、  行政民银行国库划款批准无误圈末”科账户

1、  行政民国库支付执行机构按部鴸对支出

二、)       财政国库支付执行机构委托䡌处理3资霈 㜬列

1、  财政民国库管理机构当天仸对科痨分“类”、“款”、“项”汇总出构成p

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(三)资产单位根据桌处理3资霈 㜬列

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二、   行政注销零余支付数,

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事业现金经费——财政授权支付

         >行政补助收入——财政授权支付

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